2019年疫情防控开始以来，经营环境逐渐严峻，小微企业由于抗风险能力差，受到的影响尤为明显。
为了帮助小微企业渡过难关，国家出台了十多项税收优惠政策，包括减半征收企业所得税、免收增值税和退税。今天小刘就和大家聊聊小微企业税收优惠政策。推文比较长，建议先关注小六再收藏推文。
我们每周还会定期发布财经、节税、政策分析等干货。如果你有任何关于个人理财、公司理财、节税或者代理记账方面的问题，可以问小刘，或者讲讲你的理财故事。
1.企业所得税减半。
2021年4月，国家税务总局发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。
公告第一条规定:“对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业部分，在《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再次减半征收企业所得税。”
2022年3月，国家税务总局发布《财政部国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》。
公告第一条规定:“小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”
也就是说，截至2022年12月31日，年应纳税所得额不超过100的小微企业所得税税率仅为2.5%；超过100万但不足300万的部分，所得税率仅为5%。
对纳入小微企业的个体工商户，除仍可享受经批准的税收优惠外，对应纳税所得额不超过100万元的部分减半征收个人所得税，成都市最低税率为0.3%。
2.增值税是免费的。
2022年3月，国家税务总局发布了《关于免征增值税小规模纳税人的公告》及其解读。
公告称:“自2022年4月1日至2022年12月31日，对增值税小规模纳税人的应税销售收入，减按3%的税率征收增值税；暂不征收预征率为3%的预缴增值税项目。”
以及“纳税人选择放弃免税，对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用**的，应当开具征收率为3%的增值税专用**，并按照规定计算缴纳增值税。”
也就是说，只要小微企业(包括个体)是小规模纳税人，就可以享受免增值税的优惠政策，如果开具专用票，就按照3%的税率缴纳。
同时需要注意的是，国家税务总局在发布小规模纳税人一般免税的同时，并没有取消“月销售总额不超过15万元的免征增值税”的优惠政策。
也就是说，明年可能会取消免费政策，可能会延长每季度45万以内免征增值税的优惠政策。(视具体政策而定)
3.增值税留存和退税
2022年3月，国家税务总局发布《财政部国家税务总局关于进一步加强增值税期末退税政策实施工作的公告》。
“将先进制造业增值税增量留抵税额按月全额返还的政策范围扩大到符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，小微企业存量留抵税额一次性返还。”
自2022年4月起，符合条件的小微企业可向主管税务机关申请退还增量税收优惠。同时，要“加快退税进度，积极落实2022年4月30日和6月30日前分别集中退税的退税政策。”
也就是说，尚未**退税的小微企业可以尽快向主管税务机关申请退还增值税。具体退税要求和计算方法，可以查看我们之前的推文《国家又发钱了！小微企业如何退税？理解课文！赶紧收藏”。
4.六税两费减半。
除了对税负最重的企业所得税和增值税实行减半、全免、先征后返外，国家对税负较轻的“六税两费”也给予了一定程度的减免。
2022年3月，国家税务总局发布《关于进一步落实小微企业“六税两费”减免政策的公告》。
公告称:“对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加可在税额的50%以内减免。”
也就是说，只要企业是小规模纳税人企业、小微企业、个体工商户，都可以享受“六税两费”减半征收的优惠。而且，上述主体在“六税两费”上享受其他优惠政策的，还可以“叠加享受此优惠政策”。
5.延期纳税和社会保障
2022年2月，国家税务总局发布《关于继续执行制造业中小微企业缓缴部分税费有关问题的公告》及其解读。
公告称:“制造业中型企业可缓缴本公告规定的全部税费的50%，制造业小微企业可缓缴本公告规定的全部税费，期限为6个月。”
可延期缴纳的税种主要是企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及城市维护建设税附加、教育费附加和地方教育费附加，不包括代扣代缴、代收代缴和向税务机关申请开具**时缴纳的税款。
同时，2022年5月，人社部发布了《关于做好稳定失业保险、提高技能、预防失业工作的通知》。
通知第七条规定:“以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳养老保险费有困难的，可自愿缓缴至2023年底。”
2022年2月，国家发改委等12部门也发布了《关于印发促进工业经济稳定增长若干政策的通知》:“2022年继续实施阶段性降低失业保险和工伤保险费率政策。”
也就是说，小微企业在报税时可以选择企业所得税、个人所得税、增值税等7个税种，然后延迟6个月缴纳；企业需要缴纳的职工失业保险和工伤保险，分期免除；另外，个体工商户缴纳养老保险可以延迟到2023年底。(缴费时间一般为3个月)
6.固定资产折旧
2022年3月，国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于中小企业设备及器具所得税税前扣除相关政策的公告》。
公告规定:“中小微企业自2022年1月1日至2022年12月31日新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿在企业所得税前扣除。”
其中，企业所得税法实施条例规定，最低折旧年限为3年的设备、器具，其单位价值的100%可以在当年税前扣除；最低折旧年限为4年、5年或10年的，可在当年税前扣除单位价值的50%，其余50%可按规定在其余年份计算折旧税前扣除。
但企业一次性折旧后利润不足，形成亏损的，“可在以后5个纳税年度结转弥补，享受延长结转亏损期限的其他政策的企业可按现行规定执行”
7.社会费用减免
2020年1月1日至2022年12月31日，30人以下企业暂免征收残疾人就业保障金。
职工人数在30人以上，企业安排残疾人就业比例达到1%以上(含)，但未达到省、自治区、直辖市地方人民政府规定比例的，按规定缴费额的50%作为残保金缴纳；用人单位安排残疾人就业比例低于1%的，按照规定缴费金额的90%缴纳残保金。
同时，对月销售额不超过10万元、季度销售额不超过30万元的缴费义务人，免征教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。
增值税小规模纳税人中月销售额在2万元以下(每季度6万元)的企业和非企业单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
属于中央财政收入的文化事业建设费，减免义务人应缴金额的50%；对属于地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、宣传部门可结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业等因素，在应缴费用的50%范围内减征。
8.企业节税方法
在推文中，小六总结了七点，共十余条帮助小微企业节省税费的方法。非小微企业如何节税？
首先，企业越是要节税，越是要重视财务建设。企业可以通过年初的财务预算规划年度经营目标，然后通过月度财务数据分析修正经营状况。借助专业的财务数据，帮助企业摆脱“旧疾”，获得更多利润，才是最成功的节税。
其次，企业可以合理利用国家税收优惠政策。比如将企业规模保持在小微企业之内，免征小规模纳税人增值税，申请高新技术企业，可以帮助企业在具体项目上节税。
第三，合理规划企业的组织结构和业务结构。如果企业是缺乏投入票的终端企业，可以考虑外包采购部门、设计部门、单独企业等。从多方面帮助企业节税。
最后，不管怎么节税，税都要交给财政，因为财政是税收的基础，税收是财政的体现。只有做好财政，才能更好地节税。同时，智能财务管理机构通过应收账款减值、存货减值、抵扣、简单计税等手段，帮助企业安全高效节税。
所以一定要重视企业财务的管理，让财务人员不能只是简单的记账。
凡是对财务建设不解，对财务数据不懂，对财务节税有疑惑的朋友，都可以询问小柳，为您答疑解惑。
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