1。增值税的正常逻辑是一般纳税人的投入和产出相互抵消。小规模纳税人是小企业的特例，哪种情况对企业更有利显然不能一概而论。

二。一般纳税人和小规模纳税人增值税负担比较

小规模通常是3%的征收率，一般纳税人根据行业不同分为16%、10%、6%三种税率(由于正式文件尚未下发，本文以现行税率为例进行分析)。对于一个企业来说，需要综合考虑投入产出项目的情况来计算一般纳税人的税负。对于增值税专用**容易取得或者进项占比较高的情况，一般纳税人会比较适合，而增值税专用**不容易取得。

典型的行业是物业企业，一般纳税人的税率是6%，但是大量的成本是人工成本，不能从进项中扣除。因此，物业企业选择3%税负较低的小规模纳税人。因此，对于物业企业来说，如果不考虑小规模纳税人的其他限制，选择增值税小规模纳税人是有利的。如果规模继续扩大，以分支机构模式设立多个小规模纳税人的情况非常普遍。

三。一般纳税人和小纳税人税收优惠比较

一般来说，一般纳税人或小规模纳税人不影响享受税收优惠政策，如高新技术企业、R&D费用加计扣除等。，唯一影响的是小规模纳税人特殊优惠待遇:月销售额10万元以下免征增值税。优惠政策详见《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)，此处不再赘述。

需要注意的是，另一项重要的小企业优惠政策——小型微利企业所得税优惠政策，只要符合小型微利企业对人数、资产、利润三个要求，小规模和一般纳税人都可以享受。所得税优惠和增值税优惠是完全不同的制度，不能混为一谈。

四。小规模纳税人与一般纳税人的弹性比较

小规模纳税人可以随时转为普通纳税人，而普通纳税人不能随时转为小规模纳税人，说明双方转换的弹性不同。

1。小规模纳税人转变为一般纳税人

第一种情况，小规模纳税人达到500万销售额上限后，将被强制转为一般纳税人；

第二种情况，小规模企业年应税销售额虽未超过规定标准，但如果核算健全，能提供准确的纳税资料，可以向主管税务机关登记为一般纳税人。这个是自愿的，你可以根据企业的情况来选择。

2。一般纳税人转为小规模纳税人

一般情况下，一般纳税人不能转回小规模纳税人，但营改增后给予特殊待遇。根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人统一标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)，生产型、商贸型企业连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可选择在2019年底前登记为小规模纳税人。注意，营改增专项企业直接认定为500万的普通纳税人不能转回小规模纳税人。

五、小规模纳税人与一般纳税人的其他比较

从业务的规范性和经营主体的信誉来看，一般纳税人明显远远优于小规模纳税人。甚至在很多行业的招标和合作伙伴选择中，也基本排除了小规模纳税人。所以要综合考虑，不能一概而论。

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