目前，税收筹划已经成为大多数企业日常经营活动中不可或缺的减税降费手段。然而，社会上有些人对税收筹划存在明显的误解，认为税收筹划是一种不合理的避税手段，甚至是偷税漏税，这无疑误解了税收筹划的初衷。
税收筹划的本意是指纳税人以经济利益最大化为目的，通过法律赋予的自由交易权和部分节税资源，通过改变经营模式、公司组织形式、纳税方式等，对涉税业务进行整体规划。在合理的范围内，降低税费，达到税负最小化和利润最大化的目的。
可见，税收筹划与纳税人不尊重法律法规的偷税漏税有着本质的区别。税收筹划严格限制在符合国家相关法律法规的框架内。不是单纯为了减轻税负而盲目节税，而是整合公司可以合理利用的资源，改进和优化纳税环节，合理使用节税工具，从而达到交易的目的，实现合理合法的节税。
在符合市场监管规定和财税程序的前提下，综合来看，目前我国企业税收筹划主要有两种模式，即利用节税工具和进行经营策划。两种模式各有侧重，在形式、力度、程序上有不同表现，但都可以达到节税降费的目的。
第一种模式:节税工具。
“节税工具”是指在不违背税法立法精神的前提下，利用税法固有的优惠政策，如起征点、减税、退税、优惠税率、延期纳税等，达到减轻税负的目的。
任何税收筹划行为的根源都在于企业对经济利益的追求。节税工具是国家为促进中西部等特定地区发展，或促进某类企业缓解经营压力，有利于激发重点行业和地区发展动力而出台的正式税收优惠政策。在实现自身经济利益最大化的原则下，中国许多企业将办事处设立或迁至经济特区、自由贸易试验区、自由贸易港、开发区等。主要原因是这些地区节税工具种类多，税额小。
比如市场口碑较高的霍尔果斯综合保税区，2020年9月获批设立。由原中哈霍尔果斯国际边境合作中心中方配套区整合优化而成。其主要功能是保税加工、保税物流、保税服务等。基于综合保税区作为海关特殊监管区域的优惠政策，充分利用“税收目标”和“适用税率”的优势，霍尔果斯综合保税区成功吸引了食品加工、黄金珠宝加工、裘皮服装加工、中药产业、跨境电子商务、保税物流等领域的重大项目。
“征税对象”与“适用税率”优势中的“征税对象”优势，是指纳税人在给定的税率下，缩小了征税对象的范围，从而计税依据变小，税额也会减少。所以，企业要想降低税负，可以改变经营内容，改变税目，缩小“征税对象”，不再需要缴纳一定的税款。比如，纳税人在缴纳营业税时，可以尽可能提高可抵扣金额，从而减少销售收入金额，缩小征税范围。
企业税收筹划除了征税的对象，更多的是利用税率的差异，即“适用税率”，实现***。中国的税种很多，不同的税种税率不同。即使是同一税种，税目不同，税率也有差异。众所周知，霍尔果斯位于“一带一路”建设的重要区域，是连接亚洲、中东和欧洲的重要港口城市。为了推进“一带一路”建设，霍尔果斯很早就被批准为经济特区。根据《国务院关于支持***霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》明确，2011年至2015年，中央财政每年对经济开发区建设给予一定补助；从2010年到2020年，免征企业所得税五年，还有其他一系列优惠政策。据此，霍尔果斯新注册公司可享受5年内免征25%企业所得税。
比如，我国有的地方规定小微企业年应纳税所得额减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对于位于经济开发区、经济特区、高新技术开发区等地区的纳税人，可以享受更多优惠，因为经济特区企业与内地企业的企业所得税税率存在15%和33%的差异，这为利用优惠税率进行税收筹划的企业创造了红利。
税收筹划除了上述的“税收目标”和“适用税率”外，还可以利用起征点的不同来***。此外，还可以选择全额累进税率和超额累进税率缴税。不同的车型会带来不同的税额。值得注意的是，一些地区还将利用退税、信贷等税收优惠政策吸引企业注册。以上各项税收优惠政策将增加公司空进行税收筹划的空间。
第二种模式:商业策划。
“经营规划”是指对涉税业务的规划，使纳税人能够在既定的框架内，预先对自己的战略模式、经营活动、投资行为等事项进行规划和安排，最终达到节税的目的。
例如，李打算和两个朋友开一家咖啡店。从减税的角度看，是合伙企业还是有限责任公司？我们假设一家咖啡店的年利润估计为18万元，工资为每人每月1600元。在合伙制下，最终税负率为23.75%，而在有限责任公司制下，税负率会超过50%。因此，李在进行纳税筹划时，选择合伙制有助于他实现纳税成本的最大化。
再比如，企业发放年终奖时，可以选择一次性发放还是分批发放来减少个税吗？为公司员工提供福利房但降低工资，或者增加工资但不提供福利房。哪种模式会让员工少缴税？大企业承包小企业，是继续使用原营业执照还是改成个体工商户？所有这些情况都是税收筹划中的“商业筹划”。选择不同的战略模式、经营活动和投资行为会导致不同的节税效果。
税收转嫁:一种更隐蔽的避税方式
在税收筹划中，为了间接降低税负成本，一些企业会选择更隐蔽的方式来达到目的，即税负转嫁。
所谓税负转嫁，是指纳税人为了减轻税负，通过调整生产经营链条实现价格调整和变动，最终将税负转嫁给他人的经济行为。比如以消费品为例。纳税人在商品销售过程中，为了增加收入、减轻税负，故意提高销售价格或降低进价，最终将税负变相转移给消费者或供应商。
税负转嫁有其固有的特征。首先是纳税人的主观行为，是纳税人主动参与定价过程，而不是商品价格变动导致的被动和无奈的选择。其次，税负变化的只是最终的纳税人，而不是税负本身，税负的多少不会增加也不会减少；最后，实现税负转嫁还有一个条件，就是纳税人的市场定价权。如果纳税人是企业，目前是卖方市场，纳税人实现税负转嫁相对容易。
总之，税收筹划和偷税漏税是两个完全不同的概念。纳税人擅自伪造、变造、隐匿、销毁帐簿、凭证，或者在帐簿上多列、少列收入，或者经税务机关通知后拒不申报、虚假申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税。税收筹划是指在纳税义务发生之前，企业可以通过事先的设计和安排，合理规避部分纳税义务，通过合法的手段和途径达到纳税人减税的目的，不违反税法。企业有必要了解***的基本知识，根据自身需要合理运用税收筹划，以保持合理利润。
最后需要提醒的是，税收筹划是非常专业的，它的选择和安排都是围绕企业的财务管理来进行的。这就要求公司必须具备相应的税务管理条件，必须拥有熟悉相关税收法规和要求，全面从事税务筹划的工作人员。税务筹划人员必须准确掌握相关法律法规，精通财务、税收、会计制度，避免税务知识盲区，导致企业多缴税款或被税务局罚款。
同时，国家的税收政策也不是一成不变的。在国家税收优惠政策调整时，税务筹划人员一定要准确把握最新的标准和要求，避免因政策知识更新不及时而将税务筹划扭曲为偷税漏税，给企业造成不必要的损失。
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