茶叶发票属于哪一个税务

一、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件规定：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
本通知自2018年5月1日起执行。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)文件规定：“自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。上述货物的具体范围见本通知附件1。
本公告自2017年7月1日起执行。”
文件附件1第一条规定：农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行。
三、根据《财政部　国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)附件规定：“一、植物类
植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：
......
(四)茶叶
茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青)，以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。
精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。”

毛茶按农产品可申请免税，精制茶按工业品依16％的税率征收增值税。还有小规模纳税人为3%征收增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十五条　下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

扩展资料：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第十九条　增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第二十一条　纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

参考资料来源：

商业行为税率为4%，只有去税务局申请代开发票才是真实、合法的。

发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。发票也通常称为付款单。

发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。发票是会计核算的原始凭证，正确地填制发票是正确地进行会计核算的基础。

只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。

发票是税务稽查的重要依据。发票一经开具，票面上便载明征税对象的名称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。

财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（财税字〔1995〕52号）：

根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第4号]的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。现将《农业产品征税范围注释》（以下简称注释）印发给你们，并就有关问题明确如下：

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。

茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。 精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

根据上述规定，一般纳税人销售除“精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料”以外，均按13%的税率计算交纳增值税。

销售茶叶开发票涉及的只有2种：

1、小规模纳税人或个体工商户---增值税普遍发票或商品销售发票：前者税率为3%，后者在核定范围内不纳税，但超核定范围税率为3%；

2、一般纳税人：增值税普遍发票或增值税专用发票，按13%（毛茶类）

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。

它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

对于增值税专用发票通常有两种称呼，以“十万元”为例，分为：“十万元版”和“限十万元版”。其中，“十万元版”不含税价款可超过人民币十万元，而“限十万元版”不含税价款不得超过人民币十万元。在日常工作中，要注意区分。

开票时，发票的抬头要与企业名称的全称一致，2017年7月1日以后，增值税发票必须要有税号，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

扩展资料：

一般情况下，企业刚开始领用的发票数量是25张，若不够用，可申请增量或增版。

增量：适用于金额不高，但是开票量大的公司，如：小商铺。

增版：适用于客单价高的企业，这类企业的特点是金额大，但开票量相对较小。

一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票。

（一）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

（二）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。

（三）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

1.私自印制专用发票；

2.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；

3.借用他人专用发票；

4.向他人提供虚开的专用发票；

5.未按本规定第五条的要求开具专用发票；

6.未按规定保管专用发票；

7.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况；

8.未按规定接受税务机关检查。

（四）销售的货物全部属于免税项目者。

有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。

一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。

下列情形不得开具专用发票：

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

参考资料来源：

这个一般是销售货物，应纳增值税，增值税主管部门是国税局
所以茶叶销售的发票属于国税发票

农业生产者自行销售自产茶叶免征增值税。
茶叶按其加工程度不同可以分为符合《农业产品征税范围注释》，和超出注释范围部分，在《农业产品征税范围注释》范围内的茶叶，一般纳税人销售的按13％的低税率征收。超出范围的一律按正常税率征收。
附：茶叶有关企业增值税的纳税分析
作者：许有明 文章来源：云南农垦集团有限公司
茶叶是我国农村的主要经济作物之一，从事茶叶生产加工的企业单位很多，有茶叶初制加工厂、农场、林场、茶叶精制加工厂（公司）等。2004年国家取消农业特产税后，茶叶生产企业主要是缴纳增值税，由于茶叶企业类型较多，涉及的增值税征纳计算问题比较复杂。笔者在茶叶生产企业工作多年，对各类茶叶企业在会计核算时如何计算缴纳增值税做过一些调查，现就几种类型的茶叶生产企业分析如下：
一、茶叶初制加工厂
茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，生产的产品属初级农产品，除自产初级农产品享受免税政策外，其他初级农产品均应缴纳增值税。但就初制茶叶加工企业类型来分析，各类型初制企业纳税计算又不相同。
第一类茶叶初制企业是投资种植茶叶，拥有自已的茶园，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，这类企业销售自产农产品属于增值税条例第16条税法上规定的“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”范畴，按税法规定不应缴纳增值税。
第二类茶叶初制企业是没有种植茶叶，向外收购茶青（茶叶鲜叶）进行初制加工，生产各类初级农产品毛茶的初制加工厂。这类初制企业销售生产的茶叶农产品不是自产而是收购后生产，应缴纳增值税。如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，即：
应纳增值税=销售额 × 征收率
如果初制企业是一般纳税人，应纳增值税计算则比较复杂，要求先计算出增值税的销项税和进项税。销项税按销售的毛茶不含税销售收入乘初级农产品税率13%计算。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、动力、包装物，购销原料及产品的运输费等都要计算，收购的原料茶青按农产品收购发票上的买价乘13%扣除率计算增值税进项税，运费按取得的合法运输发票上的运费金额乘7%计算增值税进项税，其他包装物、辅料、动力等则按取得的增值税专用发票抵扣联上的税额抵扣。没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税，即：
应纳增值税=销项税 — 进项税
第三类茶叶初制企业是拥有茶园，但自产茶叶不能满足生产需要，既生产部分自产毛茶，又对外收购部分茶青加工毛茶的初制茶叶加工厂。这类初制加工厂生产经营涉及到两种情况，一是生产部分自产毛茶，二是生产部分外购毛茶。前者是免税业务，后者是应税业务，按照增值税条例上规定“兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率”。所以，这类初制企业首要的是对自产和外购生产的毛茶销售额分别核算，这样自产毛茶纳税才能按按前面第一类初制加企业所述“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”情况处理，外购茶青生产的毛茶则按前面第二类初制企业所述情况缴纳增值税。如果说不将自产和外购分别核算，按税法规定自产免税部分也会视同外购从高适用税率纳税。
在初制茶叶加工企业中有些由于规模小、甚至是个体企业，会计核算不健全，或没有设置会计账簿，进行会计核算。这种情况下，税务部门往往会按税法规定，对个体经营或会计核算不全企业采用核定征收办法，征收增值税。
二、茶叶生产农场或林场
农、林场茶叶种植、生产规模往往比较大，生产经营上大部分是初制、精制一条龙生产，即初制生产毛茶后又用毛茶生产精制茶，当然也有少部分农、林场只从事初制加工生产毛茶。由于农、林场的茶园是企业投资种植，如果只从事茶叶初制加工的农、林场，则生产的毛茶属于自产农产品，如前所述，无论是一般纳税人，还是小规模纳税人均不需要缴纳增值税。但从事一条龙茶叶生产的农、林场，其生产的精制茶属于工业产品，应当缴纳增值税，茶叶工业产品增值税率为17%，该类企业如果是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，即：
应纳增值税=销售额 × 征收率
如果是一般纳税人，其销售精制茶的销项税应按工业产品17%的税率乘不含税销售额计算。其进项税计算只计算当期加工产品耗用的动力、燃料和包装的进项税额，而原料进项税、即生产精制茶耗用的毛茶进项税计算有所区别，因为耗用的毛茶是自产农产品，不是外购农产品，用自产毛茶直接加工精制茶，耗用的原料毛茶不能抵扣进项税，故耗用原料的进项税不予计算，如果是外购原料毛茶加工精制茶则应计算进项税，但在会计核算注意与自产毛茶加工精制茶分别核算。进项税计算出来后，如前所述第二类初制加工企业一般纳税人相同，应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税。
例如:某农场本月用自产毛茶生产精制茶20吨并全部销售，取得销售收入40万元，本月外购毛茶10吨，买价共计7万元，已验收入库，并开具收购发票。如果农场是小规模纳税人，本月应缴增值税为2.4万元（40×6%），直接用销售收入乘征收率计算应缴增值税；如果农场是一般纳税人，本月应纳增值税为5.89万元（40×17%-7×13%），即用销售收入40万元乘精制茶税率17%计算出销项税为6.8万元,用外购毛茶买价乘农产品毛茶扣除率13%计算出进项税0.91万元,销项税减进项税之差为当期应纳增值税。
从上例可知，生产精制茶耗用的自产毛茶不能计算进项税抵扣。所以一条龙茶叶生产企业一般纳税人的税负比小规模纳税人高得多，从纳税筹划角度，可考虑不申请为一般纳税人资格或单独成立由农场（林场）控股的茶叶精制法人企业，在加工精制茶时对农场的原料毛茶实行购买，这样，就可以抵扣原料进项税，合理降低税负。
三、茶叶精制加工厂(公司)
茶叶精制加工企业从企业类型上讲是工业企业，其生产的产品均为工业产品，增值税率为17%。如果茶叶精制企业为小规模纳税人，其纳税计算与前面农、林场一条龙茶叶生产企业小规模纳税人计算相同；如果是一般纳税人，其销售精制茶的销项税应按工业产品17%的税率乘不含税销售额计算。但是，有一种情况例外，就是茶叶精制企业外购部分茶叶不用于加工生产，而是做商贸流通，直接出售，这时，销售这部分货物的销项税计算要根据所购商品的属性分析计算，如果购入的是精制茶，取得了17%增值税专用发票，在销售时就仍按17%计算销项税；如果购入的是农产品毛茶，取得发票有可能是13%增值税专用发票或农产品销售发票、农副产品收购发票等，销售时要考虑到该外购农产品毛茶购入后没有通过生产加工，没有改变其原来的商品性质，仍是农产品毛茶，精制企业购入只是用于商品贸易直接销售，所以，销售该商品时，仍按农产品毛茶税率13%计算销项税。但要注意的是，涉及兼营不同税率业务，会计核算要分开，否则应从高适用税率计算应纳增值税。在实践中，这种情况比较特殊，企业发生类似经营活动，应向税务部门解释清楚，否则，税务部门将要求精制茶叶企业一般纳税人销售货物一律按17%缴纳增值税。
精制茶叶企业一般纳税人的增值税进项税计算也比较复杂，主要是耗用原料的进项税计算，与初制加工企业一般纳税人相比，由于两类企业原料取得的途径不尽相同，精制茶叶企业取得原料途径比较复杂，一般有四种情况需要考虑分析：一是原料购入已取得增值税专用发票（一般纳税人企业开具的发票），就直接按专用发票上税额抵扣；二是没有取得增值税专用发票，只取得农产品销售发票（小规模企业或自产农产品企业开具的发票），则应按发票上毛茶农产品金额乘以13%的扣除率计算原料进项税；三是既没取得专用发票、也没取得农产品销售发票，而是企业直接向外收购的毛茶原料，由企业自行开具农副产品收购发票，这就应按收购发票的收购价格乘13%的扣除率计算原料进项税；四是没有取得任何发票的原料，按增值税条例规定一律不得计算该原料进项税。
茶叶精制加工企业增值税销项税和进项税计算出来后，如前所述初制加工企业一般纳税人相同，企业应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税。
另外，我们在分析茶叶生产企业应纳增值税计算的过程中，对一般纳税人企业遇到的一些特殊情况，如购进的原料毛茶或精制茶用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，以及造成非正常损失等情况的，也不能计算进项税抵扣，已抵扣的要扣除，会计上作“进项税额转出”处理；同时对自产、委托加工或购买的茶叶用于对外投资、分配给股东、集体福利、个人消费、赠送他人或自产产品用于非应税项目等情况的，应视同销售货物应计算纳税。
以上是对几种类型的茶叶生产企业应纳增值税的简要分析，可能对茶叶生产企业在实践中如何正确计算交纳增值税有所帮助。

茶叶销售发票属于国税局管辖。注意发票上方有国税局监制章